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2019年度個人所得稅綜合所得匯算

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發布時間:2020-04-09 作者:ISK

2020年4月1日,國家稅務總局發布《2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》(以下簡稱“《指引》”),明確居民個人的個稅匯算清繳須在今年6月30日前完成,個稅退稅可以放棄,需要補稅的如果在2020年6月30日前未補繳完畢將面臨每日萬分之五加收滯納金。


【什么是個稅年度匯算?】
通俗來說,個稅年度匯算是指居民個人將一個納稅年度內取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)合并后按年計算全年最終應納的個人所得稅,再減除納稅年度已預繳的稅款后,計算應退或者應補稅額,向稅務機關辦理申報并進行稅款結算的行為。

(用公式表示 2019 年度匯算即:)
2019 年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000 元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業捐贈)×適用稅率-速算扣除數]-2019 年已預繳稅額

其中,綜合所得收入額、“三險一金”等專項扣除、依法確定的其他扣除、公益慈善事業捐贈,均為 2019 年度內發生的收入和支出。子女教育等專項附加扣除,為 2019 年度內符合條件的扣除。

“三險一金”是指基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和住房公積金。


【何時辦理個稅年度匯算?】
根據《指引》,納稅人應當在 2020 年 3 月 1 日至 6月 30 日辦理 2019 年度綜合所得的年度匯算。如果有下列情形,還需要注意以下三個時間點:
1、如果為所在單位代辦,需在 2020 年 4 月 30 日前與單位進行書面確認;逾期未確認的,則需在 2020 年 6 月 30 日前自行辦理年度匯算。

2、如果2019 年綜合所得全年收入額在 6 萬元以下但被預扣過稅款,可在 3 月 1 日至 5 月 31 日期間通過網絡以簡易方式申請退稅;此時,只需簡單填寫或確認已預繳稅額、本人銀行賬戶信息,即可快捷申請退稅。

3、如果是無住所居民個人,并在取得綜合所得的次年 6 月 30 日之前離境的,也可在離境前辦理年度匯算。


【兩種情形辦理個稅年度匯算】
依據稅法規定,符合下列兩種情形之一的,納稅人需要辦理年度匯算:
1、2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅;年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率;預繳稅款時,未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈,以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優惠等情形。

2、2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得,合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。

但是需要注意的是,上述收入是指“毛收入”,即為不減除任何費用、扣除、稅款前的收入。對于工資薪金而言,通俗理解即為應發工資;對于勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得而言,通俗理解即為稅前收入,不是實際拿到手的錢。


【三種情形無須辦理個稅年度匯算】
而納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列三種情形之一的,無需辦理年度匯算:
1、納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

2、納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的;

3、納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。根據《指引》,對絕大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一個單位上班、領工資的納稅人來說,如符合條件的專項附加扣除均已及時報送至單位,每月發工資時單位依法扣繳了個人所得稅,年度內未發生大病醫療、捐贈支出的,納稅人年度預繳稅額基本與年度應繳稅額相同,這種常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。

如果不能確定自己全年預繳的稅款與應納稅款是否一致,可以登錄稅務總局官方發布的手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網站,根據引導進行相關操作,查看、確認或補充完善本人綜合所得相關收入、扣除等,系統可以自動計算出預繳稅款與應納稅款二者差額。需要退稅的,可以自行決定是否申請退稅;年收入 12 萬元以上且補稅金額大于 400 元的,則需辦理年度匯算。


【七種常見情形可退稅】
《指引》明確,只要納稅人 2019 年度內已預繳稅額高于年度應納稅額,無論收入高低,無論退稅額多少,納稅人都可以申請退稅。常見情形有:
1、2019 年度綜合所得年收入額不足 6 萬元,但平時預繳過個人所得稅的;

2、2019 年度有符合條件的專項附加扣除,但預繳稅款時沒有申報扣除的;

3、因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(職業)年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的;

4、沒有任職受雇單位,僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;

5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;

6、預繳稅款時,未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的,如殘疾人減征個人所得稅優惠等;

7、有符合條件的公益慈善捐贈支出,但預繳稅款時未辦理扣除的等。


【四種常見情形需補稅】
《指引》明確,如果納稅人年度預繳稅額低于應納稅額的,且不符合國務院規定豁免匯算義務情形的(綜合所得年度不超過 12 萬元或者補稅金額不超過 400 元的),均應當辦理年度匯算補稅。常見情形有:
1、在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金,預繳稅款時重復扣除了基本減除費用(5000 元/月);

2、除工資薪金外,還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費,各項綜合所得的收入加總后,導致適用綜合所得年稅率高于預扣率;

3、預扣預繳時扣除了不該扣除的項目,或者扣除金額超過規定標準,年度合并計稅時因調減扣除額導致應納稅所得額增加;

4、納稅人取得綜合所得,因扣繳義務人未依法申報收入并預扣預繳稅款,需補充申報收入等。


【三種方式可辦個稅匯算清繳】
個稅匯算清繳通常要經歷前期信息或資料準備、填寫申報表、提交申報、申請退稅或補繳稅款等步驟。準備好信息和資料后,有以下三種方式可以辦理:
1、自己辦??梢酝ㄟ^手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局等渠道自行辦理年度匯算。

2、單位辦。由所在受雇單位代辦。

3、請人辦。由涉稅專業服務機關、其他單位和個人代辦。


【如何辦理退稅和補稅】
如果通過手機個人所得稅 APP 和自然人電子稅務局網頁端等網絡方式進行年度匯算申報,在完成申報時系統會自動詢問您是否申請退稅,只要提供中國境內開設的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。

如果是由扣繳義務人、其他單位或個人代為辦理年度匯算的,可以由其代為完成年度匯算申報后,一并申請退稅。
若采取郵寄或到辦稅服務廳申報的,在填報申報表時勾選“申請退稅”,并填寫中國境內開設的符合條件的銀行賬戶信息。

如果年度匯算需要補稅且不符合可免于辦理年度匯算補稅情形的,應當在 6 月 30 日前完成年度匯算申報并及時補繳稅款。具體可以通過網上銀行、辦稅服務廳 POS 機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(第三方支付)等方式補繳。

退稅可選擇放棄不補稅將加收滯納金

如果納稅人屬于需要退稅的情形,是否辦理個稅年度匯算申請退稅是納稅人的權利,無需承擔任何責任。

如納稅人需要補稅(符合規定的免予匯算情形除外),未依法辦理綜合所得年度匯算的,可能面臨稅務行政處罰,并記入個人納稅信用檔案。

根據稅收征管法第六十二條,納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處 2000 元以下的罰款;情節嚴重的,可以處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款,并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起,按日加收滯納稅款萬分之五。


【個稅年度匯算相關熱點問題解答】

Q:符合什么條件可以用簡易方式申報?需要申報哪些資料?
A:年度綜合所得收入額不超過6萬且無境外所得的,可以使用簡易方式申報。簡易申報只需申報基本信息和應退稅額。

Q:港澳臺人士可以注冊個人所得稅APP嗎?
A:港澳臺同胞和已獲得永久居留資格的外國人也可以通過人臉識別認證注冊手機個稅APP。如果人臉識別認證未能成功,您也可以持有效身份證件到當地辦稅大廳領取注冊碼,通過注冊碼進行個人所得稅APP的注冊。

Q:是不是直接確認稅務局預填的申報數據就可以了?錯了也不用承擔法律責任?
A:不是。稅務機關預填的申報數據僅是稅務機關提供的一項便民服務措施。是為了方便納稅人,事先根據扣繳單位申報的數據等按一定規則填寫的,但可能與納稅人的實際情況存在一定出入,還需要納稅人據實對預填的信息進行確認、補充或完善,納稅人依然需要對申報數據的真實性、準確性和完整性負責。

Q:個人所得稅APP不能成功登錄,提示“開小差”,怎么辦?
A:個人所得稅APP持續優化更新,您可以更新至最新版本后再做嘗試。年度匯算的辦理時間從 3月1日至6月30日,有充足的申報時間,您無須著急,按照主管稅務機關通知的時間辦理即可。我們也將持續對個人所得稅APP進行優化,為廣大納稅人提供更有速度、更具溫度的年度匯算服務。

Q:我用手機選擇“預填服務”辦理申報時,為什么我有勞務報酬但相應欄次卻顯示“0”?
A:大多數人的勞務報酬和稿酬收入比較零散,來源不固定。為便于納稅人更好地理清并確認自己的收入,您需要點擊勞務報酬或稿酬后,通過【新增】查詢導入并確認本人實際取得的相關收入。

Q:我通過單位在預扣預繳時享受了專項附加扣除,在年度匯算申報時需新增扣除的,是需要通過單位新增還是可以在手機APP 或自然人電子稅務局由本人直接新增?
A:您可以在手機個人所得稅 APP 或自然人電子稅務局直接新增可享受的專項附加扣除信息。

Q:公租房是公司與保障房公司簽的協議,但員工是需要付房租的,這種情況下員工是否可以享受專項附加扣除?需要留存什么資料備查?
A:納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照標準定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房,并支付租金的,可以申報扣除住房租金專項附加扣除。納稅人應當留存與公司簽訂的公租房合同或協議等相關資料備查。

Q:居民個人在綜合所得年度匯算時扣除公益捐贈支出應該注意什么?
A:納稅人在綜合所得年度匯算時要注意以下三點:
1、要在稅法規定的額度范圍內扣除公益捐贈支出。根據現行政策規定,納稅人在綜合所得扣除公益捐贈支出有上限的,具體為年度綜合所得應納稅所得額的百分之三十(政策規定對公益捐贈全額稅前扣除的,不受該比例限制)。因此納稅人在綜合所得年度匯算時,要著重關注自己公益捐贈支出扣除的上限,以便準確享受公益捐贈政策。

2、要留存好捐贈票據。根據現行政策規定,當納稅人完成捐贈,不論金額大小,公益性社會組織、國家機關都可以為捐贈人開具捐贈票據。因此,為了防止通過虛假捐贈逃避稅收,政策規定享受公益捐贈政策的納稅人要妥善保管捐贈票據,以便在稅務機關后續有核查需求時予以配合。

3、年度匯算的“年度”即為納稅年度,也就是公歷 1 月1日起至12月31日。年度匯算時的收入、扣除,均為該時間區間內實際取得的收入和實際發生的符合條件或規定標準的費用或支出。如,實際捐贈是在 2019 年的 12月31日,那么它就屬于 2019 年度;實際捐贈是在2020 年的1月1日,那么它就屬于 2020 年度。

Q:大病醫療的相關數額怎么填,有地方可以查詢嗎?
A:可以。醫療保障部門會向納稅人提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。您可通過手機下載“國家醫保服務平臺”注冊后,通過首頁的“個人所得稅大病醫療專項附加扣除”模塊查詢。建議您日常也保存好相關票據備查。

Q:我今年剛畢業,實際工作月份數不滿 12 個月,基本減除費用的標準是多少?
A:根據稅法規定,綜合所得基本減除費用的標準為 6萬元/年。

Q:年度匯算退稅是否必須用本人賬戶?能否將稅款退到單位賬戶?
A:為了保障您的資金安全,您需要使用本人賬戶辦理退稅。

Q:如何確認銀行賬戶符合條件?
A:系統會對銀行卡進行賬戶核驗。銀行卡核驗后,會在銀行賬號后面標記核驗狀態,核驗不通過的,還會向您發送消息提示,您只需等待核驗結果即可。
符合條件的銀行賬戶須具備以下條件:
(1)銀行賬戶需為納稅人本人的銀行開戶;
(2)為了避免退稅不成功,建議您填報 I 類賬戶,具體可以通過網上銀行或直接向開戶銀行查詢;
(3)收到退稅前,請保持銀行賬戶狀態正常。如果您的銀行賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結等狀態,均可能影響您收到退稅。

Q:什么情況下會導致退稅審核不通過或者退稅失???
A:如果存在以下情形之一,可能導致退稅審核不通過或者退稅失?。?/span>
(1)您的身份信息不正確;
(2)您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效,導致稅款無法退還;
(3)您的申報數據存在錯誤或者疑點;
(4)稅務機關審核時發現有需要向您進一步核實了解的情況,但您未提供聯系方式或者提供的聯系方式不正確, 無法與您聯系;
(5)稅務機關向您核實有關年度匯算申報信息,您尚未確認或說明。

Q:如何確定我補稅成功?
A:系統會生成繳稅憑證。您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局、辦稅服務廳查詢您的繳稅情況。

Q:我對收入納稅信息有異議怎么辦?
A:您在通過手機個人所得稅 APP 或者自然人電子稅務局查詢本人的收入納稅記錄時,如對相關數據有疑問,可就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。


如果您確定本人從未取得過記錄中的某一項,您可直接通過手機個人所得稅 APP 或者自然人電子稅務局就該筆記錄發起申訴并進行承諾;申訴后該筆收入將不納入您年度匯算。

需要特別說明的是:如果您取得了該筆收入,僅是對相關金額有異議,請不要通過上述渠道申訴,可聯系支付單位請其更正。


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